Wann aktive und wann passive latente Steuern?

Inhaltsverzeichnis:

1. Wann aktive und wann passive latente Steuern?
2. Wer muss latente Steuern ausweisen?
3. Werden latente Steuern in der Steuerbilanz ausgewiesen?
4. Wo stehen latente Steuern in der Bilanz?
5. Wer muss latente Steuern bilanzieren?
6. Was ist der Unterschied zwischen Rückstellungen und Verbindlichkeiten?
7. Wie bewertet man Rückstellungen?
8. Wie bucht man eine Rückstellung?

Wann aktive und wann passive latente Steuern?

1 HGB eine Passivierungspflicht für passive latente Steuern vorliegt. Für aktive latente Steuern hingegen gibt es ein Aktivierungswahlrecht. Aktive latente Steuern sind zukünftige Steuervorteile, man spricht dann auch von Steuerentlastung. Passive latente Steuern dagegen sind zukünftige Steuerlasten.

Wer muss latente Steuern ausweisen?

Befreiung vom Ausweis latenter Steuern Gemäß § 274a HGB sind kleine Kapitalgesellschaften davon befreit, latente Steuern auszuweisen. Diese Regelung greift jedoch nicht, wenn die latenten Steuern Rückstellungscharakter haben, was bei passiven latenten Steuern regelmäßig der Fall ist.

Werden latente Steuern in der Steuerbilanz ausgewiesen?

In der Steuerbilanz sind weder aktive noch passive latente Steuern auszuweisen. Es handelt sich bei diesen weder um Wirtschaftsgüter noch um Verbindlichkeiten. Soweit aber handelsrechtlich eine Steuerrückstellung geboten ist, gilt das auch für die Steuerbilanz.

Wo stehen latente Steuern in der Bilanz?

Die Latenten Steuern werden gemäß § 274 HGB als Aktiv- oder als Passivposten in der Bilanz angesetzt.

Wer muss latente Steuern bilanzieren?

Die Bilanzierung latenter Steuern kommt immer dann in Betracht, wenn der Gewinn laut Handelsbilanz von dem laut Steuerbilanz abweicht, weil die steuer- und handelsrechtlichen Wertansätze für Vermögensgegenstände, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten voneinander abweichen.

Was ist der Unterschied zwischen Rückstellungen und Verbindlichkeiten?

Verbindlichkeitsrückstellungen) bilden den Hauptanwendungsfall der Rückstellungen. Sie unterscheiden sich von den Verbindlichkeiten, die dem Grunde und der Höhe nach gewiss sind, durch die Ungewissheit dem Grunde bzw. der Höhe nach in der zugrunde liegenden Verpflichtung.

Wie bewertet man Rückstellungen?

Rückstellungen sind nach § 253 Abs. 1 HGB in Höhe des nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendigen Erfüllungsbetrags anzusetzen. Bei der Rückstellungsbewertung sind somit künftige Preis- und Kostensteigerungen zu berücksichtigen.

Wie bucht man eine Rückstellung?

Rückstellungen sind auf der Passivseite zu verbuchen, da sie Schulden sind und nicht mehr zum Firmenvermögen gehören. Bei der Bildung wird das jeweilige Aufwandskonto mit dem kalkulierten Betrag im Soll belastet. Auf dem Rückstellungskonto erfolgt der Ausgleich entsprechend im Haben.